1、关于研发费用核算问题

2、新收入准则下销售运费的处理

3、关于新租赁准则低值豁免

4、个人股东持股的少数股东权益问题

5、销售返利

6、请教陈版：同一控制下合并问题

7、请教陈版，工程质保期内发生的维修支出计入哪里

8、关于模拟合并报表的问题

9、请教陈版：涉及政府补助的经营租赁业务

10、请教陈版主关于政府补助中污水处理费先征后返的会计处理

11、投资公司对外投资的核算

12、审计

13、合并问题

14、【求助陈版】以公允价值计量的金融资产，在公允价值变动调整后账面价值能否为负数？

15、房屋销售代理公司的销售人员工资和营销费用是计入“营业成本”还是“销售费用”

16、短期租赁判断

17、新旧租赁准则转换处理方式

18、疫情减免租金 延期兑现

19、有关其他权益工具投资处置时其他综合收益结转留存收益，递延所得税的结转问题？

20、请教陈版：入库后产品降级是否计提存货跌价准备并计入资产减值损失

21、求助陈版主，关于二级子公司之间无偿划转三级子公司的账务处理。

22、同一控制下母公司以持有的子公司股权对另一家公司增资的会计处理

23、资产评估增值

24、请教陈版主集团股份支付形成的资本公积在股改时如何处理？

25、请问陈版，关于股票投资的金融工具指定问题

26、请教陈版，固定资产折旧问题

27、公司定期组织员工核酸检测，费用如何核算

28、请教陈版，非金融企业资金拆借利息收入确认科目的问题。

29、已开票未确认收入的会计处理

30、请教陈版：客户承担原材料价格上涨应该如何做会计处理

31、应付票据核算的内容-国内信用证和融信业务

1、关于研发费用核算问题

提问人：王湘飞

@chenyiwei 陈老师您好，请教一下，税法规定研发费用标准“企业研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。”，公司在研发部门发生的不属于上述税法规定的研发活动，如仅产品简单升级发生的研发费用，是否仍在研发费用中核算呢，否则可以在管理费用—研发费用核算吗？科创板和创业板研发费用指标，是否可以包含产品简单升级发生的研发费用呢？多谢

回答人：chenyiwei

“研发费用”只是一个报表项目，会计核算科目仍然是“管理费用——研发费用”（针对费用性支出）。产品升级的研发理论上也可以属于会计上研发费用的核算范围。

提问人：cpaliqi

陈版好，请教您关于研发费用的两个问题。

1.有的企业直接设置了“研发费用”一级科目来结转费用化的研发支出，但是准则规定是转入“管理费用——研发费用”的，会计核算的一级科目企业不是不能自行设置吗，这样是否符合规定？

2.研发部门的专用于研发工作的固定资产（电脑），日常修理费可否计入研发支出？

回答人：chenyiwei

1、会计核算的一级科目理论上也是可以根据实际情况自行调整的，报表格式不能自行调整。2、与其折旧费用的归集遵循相同口径。

2、新收入准则下销售运费的处理

提问人：zhuzlcn6

求助陈版，境内母公司将货物运至境外子公司用于销售给境外客户，相当于是子公司备货，还没有与客户的销售合同，这种情况下母公司承担的运费在合并层面是进营业成本还是进销售费用？还是进存货存本？

回答人：chenyiwei

该项运费仅仅实现了存货在地理位置上的转移，不增加其未来经济利益流入，故在合并报表层面直接费用化处理（销售费用或管理费用）。

提问人：wx_5df09e5cd379

如果境外子公司通过境内母公司采购，且存在直接由外部供应商发货给子公司，相关运费又是由母公司承担的。合并层面，是否可以理解为公司采购承担的运费，计入存货成本呢？

回答人：chenyiwei

也可以这样理解。

3、关于新租赁准则低值豁免

提问人：stzwhb

请教陈版主，一家物流服务企业作为承租人租入单个价值低于10000元的运输箱，但是数量较多，签订租赁合同租赁物合计金额远超准则豁免要求，同时运输箱单个可使用（箱体打码，可单独识别），这样满足出表要求吗？存在哪些潜在风险？同时如果承租人豁免，在出租人账面是否还有必要做经营租赁和融资租赁的判定？十分感谢！

回答人：chenyiwei

虽然单价较低，但租赁数量庞大，故除非租赁数量经常变化，或者按新准则规定确定的租赁期短于一年，否则不建议采用低价值资产租赁的简化处理。

新租赁准则下，出租人和承租人的会计处理模式并不对称。即使承租人进行简化处理，出租人仍需区分融资租赁和经营租赁，并在此基础上确定出租人自身的会计处理模式。

4、个人股东持股的少数股东权益问题

提问人：sherwin10

请教陈版：

个人股东甲持有A公司100%股权，A公司持有B公司70%股权，甲持有B剩余30%股权。那么在A合并层面，需要确认少数股东权益吗？A从甲手中购买B30%的股权该如何进行会计处理呢？

感谢陈版！！

个人持股, 合并, 少数股东权益

回答人：chenyiwei

A的合并层面仍需将甲直接持有B的30%股权确认为少数股权。A从甲手中购买B30%的股权，按购买少数股权处理。

虽然穿透来看，B的全部权益都归属于甲，但其中有30%的权益不是以A的股东身份间接享有的，所以在A的合并报表层面，这部分权益仍然是少数股权。

5、销售返利

提问人：Lois2020

请教陈版：

公司与代理商签订协议，当代理商完成一定采购目标（如采购总额500万）后，公司按照采购总额的一定比例给予其一定的品牌推广奖励、诚信履约奖励等，并换算成实物，以实物形式与代理商进行结算。请问相关的会计处理：

①给予的奖励作为销售费用（目的是销售推广）处理，达到条件时确认销售费用与其他应付款；实物结算时确认收入和应收账款，同时应收账款与其他应付款相互对冲。

②达到奖励条件时，按照已经确认的销售金额和计算的奖励金额进行分摊，借记应收账款，贷记主营业务收入和其他应付款；奖励以实物形式结算时，借记其他应付款，贷记主营业务收入。

还请陈版主给予指点

回答人：chenyiwei

实物奖励参照实物返利处理，在确认收入时作为单项履约义务，预留部分合同价款在合同负债中，交付奖励实物时结转收入和成本。

参考：《监管规则适用指引——会计类第2号》之“2-5 销售返利的会计处理”：

2-5 销售返利的会计处理

企业对客户的销售返利形式多样，有现金返利、货物返利等，返利的条款安排也各不相同。

监管实践发现，部分公司对销售返利的会计处理存在理解上的偏差和分歧。现就该事项的意见如下：

企业应当基于返利的形式和合同条款的约定，考虑相关条款安排是否会导致企业未来需要向客户提供可明确区分的商品或服务，在此基础上判断相关返利属于可变对价还是提供给客户的重大权利。一般而言，对基于客户采购情况等给予的现金返利，企业应当按照可变对价原则进行会计处理；对基于客户一定采购数量的实物返利或仅适用于未来采购的价格折扣，企业应当按照附有额外购买选择权的销售进行会计处理，评估该返利是否构成一项重大权利，以确定是否将其作为单项履约义务并分摊交易对价。

6、请教陈版：同一控制下合并问题

提问人：koodhao

A公司自成立一直处于集团控制下；B公司为集团2020年收购的企业。

2021年B公司收购A公司，发生同一方控制下企业合并；请问B公司2020年合并报表期初比较数据，要不要包含A公司的数据？

回答人：chenyiwei

A的数据应自B被集团收购的购买日起并入B的合并报表。因此B的合并报表中的2020年年初数是不含A的数据的。

7、请教陈版，工程质保期内发生的维修支出计入哪里

提问人：苍蓝新月

请教陈版，工程质保期内发生的维修支出计入哪里

回答人：chenyiwei

建议参照一般商品销售业务中的法定质保义务处理，计提预计负债并确认为销售费用。

8、关于模拟合并报表的问题

提问人：我心飞翔

请问我公司（国企））接收一校产企业，基准日为2020年12月31日，该校产企业旗下有多家子公司，但部分子公司将于2021年剥离出去不纳入接收范围，基于此，清产核资审计需编制模拟合并报表，剔除拟剥离的企业。请问是否可以编制模拟合并报表作为划转的转让价值？

回答人：chenyiwei

这种报表是基于特殊目的编制的特殊用途（专项）财务报表。能否接受以特殊基础报表作为划转基础，取决于委托方（特别是上级和审批机关）的接受程度。建议事先与该报表的预定使用者沟通确认。

9、请教陈版：涉及政府补助的经营租赁业务

提问人：cheryl2016

当地政府为了招商引资，与A公司签订合同，经济开发区投资发展公司（简称投资发展公司）自第三方处租赁房产，免费给A公司使用。租赁期为5年，5年结束后，投资发展公司协助A公司在同等条件下承租第三方的房产。协议中提到了投资发展公司租赁房产的租金总价为500万元。

针对该业务，我们也查询了《瑞华研究》问题4-2-2同时涉及激励措施和政府补助的经营租赁业务

“将周边同类房地产于租赁开始日的租金水平（不受政府补助因素影响的）作为市场租金水平；将实际租金水平低于市场租金水平的差额作为政府补助，在满足《企业会计准则第16号——政府补助（2017年修订）》第六条规定的政府补助确认条件的前提下，将租赁期内可享受的补助资金总额在租赁期内按直线法分摊，确认为各年度的其他收益或者冲减租赁支出。”

返回我们的例子，如果合同中的租金总价500万元与周边租赁公允价格相当，那500万元即为政府补助。

关于使用权资产的确认，其初始计量的条款为：“在租赁期开始日，承租人应当按照成本对使用权资产进行初始计量。该成本包括下列四项：（1）租赁负债的初始计量金额。（2）在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额；存在租赁激励的，应扣除已享受的租赁激励相关金额。（3）承租人发生的初始直接费用。（4）承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。”该案例，上述四项均为零。

因此，如果政府补助按照的全额法确认，没有使用权资产与之对应。

综上：那是不是可以①干脆不确认使用权资产和政府补助；因为使用权资产的折旧计提和政府补助的分摊，对利润表的影响为0；②按照500万元分别确认使用权资产和递延收益，然后在5年内直线法摊销。请陈版指导。

回答人：chenyiwei

两种做法均可，这取决于你公司对该类政府补助是采用总额法还是净额法核算。

10、请教陈版主关于政府补助中污水处理费先征后返的会计处理

提问人：满杯气泡水

请教陈版主，江西万安县对工业企业已自建污水处理设施且污水经县工业园区管委会、县环境管理局书面认定排放达标的，按非居民用水标准的15%收取管网运行维护费，剩余85%采取先征后返的方式返还缴费企业。

目前江西A公司符合上述污水处理费先征后返的情况，请教陈版主关于这部分政府补助的会计处理应当如何进行？感谢！

回答人：chenyiwei

对于先征后返的85%部分，如果缴纳时基本确定可以满足返还条件，则可以确认为一项其他流动资产，对应贷方科目可以有两种情况：（1）采用总额法，则贷记其他收益；（2）采用净额法，则直接少提“管理费用——管网运行维护费”。

如果不是很确定能否享受返还，则先按100%计提并计入损益，在实际享受返还时再进行上述会计处理。

11、投资公司对外投资的核算

提问人：那片天空0502

公司为投资管理公司，在2016年投资了一家拟IPO企业，被投资企业于2019年上市成功，公司在上市时点将持有的股份划分为两部分，一部分为公允价值变动计入当期损益，计入交易性金融资产，另外一部分计划在限售期届满后视情况出售或者继续持有，化为公允价值变动计入其他综合收益，计入可供出售金融资产。（1）在新、旧金融准下，销售期届满后公司处置可供出售金融资产，相关其他综合收益是否可以转到投资收益。（2）新金融准则下，继续持有部分是否可以仍然按照公允价值变动计入其他综合收益，列入其他非流动金融资产。

回答人：chenyiwei

1、原准则下对可供出售金融资产公允价值变动所形成的其他综合收益，在处置时可以转损益；新准则下对其他权益工具投资相关其他综合收益不能转入损益。

2、新准则下，按照公允价值变动计入其他综合收益的金融资产应列报为其他权益工具投资。

12、审计

提问人：zhs7403

请问：注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。准则这句话如何理解？

回答人：chenyiwei

重要性基础数据的确定直接以报表数为基础，不需要考虑会计估计等计量不确定性问题而人为调低重要性标准。

13、合并问题

提问人：18626626703

陈版，请教一下，A公司6月份收购B公司，收购比例80%，达到控制，12月份又收购了20%，达到100%控股。年底，编制合并报表，合并的利润表是6-12月份的数据，编制抵消分录时：长投模拟调整是利润表全口径的数据，但是6-11月份的利润有20%的部分属于少数股东的，我想问下合并层面怎么编制分录？是借：少数股东损益 利润20%，贷：少数股东权益 利润20% 吗？如果这样啊做分录的话，合并所有者权益表中应该如何列示这部分，是放在（一）综合收益总额那行上，还是放在 （二）所有者投入和减少资本-其他项上？谢谢陈版

回答人：chenyiwei

1、少数股东损益仍列入合并权益变动表的“综合收益总额”行与“少数股东权益”列交叉处单元格内。

2、由于6～12月的少数股东损益导致12月收购少数股权交易日的少数股东权益金额增加，相应在“所有者投入和减少资本——其他”行中反映其影响，即在该行中减少的少数股东权益包含因6～12月少数股东损益导致的增加金额，不是购买日的少数股东权益金额。

14、【求助陈版】以公允价值计量的金融资产，在公允价值变动调整后账面价值能否为负数？

提问人：SUV985211

请教陈版主：

A公司以50万对价获得B 10%的股权，按金融工具准则指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益（FVOCI）的金融资产，后续B经营不善出现大额亏损，经评估机构评估的公允价值为-600万。

1）A公司是否需要按照10%的持股比例，按公允价值评估对应比例调整-60（-600*10%），从而导致该金融资产账面价值为负（50-60=-10）？

2）推广为一般情况，对以公允价值计量的金融资产（FVOCI或FVPL)，准则是否有要求公允价值变动以账面价值为0为限？有可参考的理论基础吗？（类似权益法核算的长投，超出0的部分不再确认而改备查登记）

回答人：chenyiwei

一般情况下，此类权益性投资的金融资产公允价值是减记至零为限。如果对被投资企业需承担额外责任的，则另外计提预计负债。

15、房屋销售代理公司的销售人员工资和营销费用是计入“营业成本”还是“销售费用”

提问人：fuqumian

房屋销售代理公司受开发商委托，销售其开发的楼盘。《销售代理合同》约定销售代理公司应承担的费用包括：

1、雇佣的用于楼盘销售产生的人力费用

2、销售代理活动涉及的引客、促销等活动费用

3、为促成交易，自行实施的客户关系维护费

请问销售代理公司发生的销售人员人工成本、房展节活动费、活动物料费、委托第三方销售代理公司的渠道合作代销费等，人工成本和营销费用对于房屋销售代理公司来说，应当在“营业成本”中核算还是在“销售费用”中核算？如何判断哪些营销费用属于成本，哪些营销费用计入销售费用？

回答人：chenyiwei

这些支出都是与获取收入的活动直接相关的，均应列入营业成本。

16、短期租赁判断

提问人：junice

公司租赁员工宿舍，租期半年/一年，租赁房间较多年租金约为几十万，员工合住，房屋会随着员工的离职而退租，租赁合同未约定不可撤销期间跟且承租人不拥有续租选择权。

对于这种情况有两点想法请陈版指教:1、租赁合同期间小于等于一年，且员工离职具有不确定性，无约定不可撤销期间与承租人无续租选择权，故作为短期租赁；

2、考虑年租金金额较大，且实际部分房屋租赁期间长于1年，是否可将年底处于租赁状态，按照员工劳动合同期限估计租赁期限，作为使用权资产计量？

回答人：chenyiwei

建议根据租住员工级别和类型（如管理人员、生产人员等）、劳动合同条款、历史离职率等因素，对租赁宿舍的情况分组（类），针对不同类型分别处理。例如由管理人员租住的，因为管理人员相对稳定，可按劳动合同等基础信息估计租赁期限，确认使用权资产和租赁负债；对于生产人员等流动性较大的，如果以往频繁发生因离职而导致的退租情况，可以按短期租赁处理，但也可以考虑根据历史经验估计一个最低租赁数量（例如为了维持最基本的生产功能运行所需的生产人员数量），将最低所需人数对应的租赁数量作为长期租赁，确认使用权资产和租赁负债。

17、新旧租赁准则转换处理方式

提问人：jleonking

请教陈版主及各位老师：

原租赁准则下预提的租赁款，应如何处理？

基本情况如下：

某公司与A公司签订租赁合同，租赁期间为2017年7月至2032年6月，共计租期15年，其中免租期为2年，总租金为2910万元（不考虑增值税），租金按照先使用后付原则。

在旧租赁准则下，在2017年7月至2020年12月共计确认2910/15=194万元，截至2020年12月31日，公司已确认679万（挂账应付账款），但由于A公司未及时催款，公司于2021年才支付了2020年6月应付支付的200万元租赁款。

在新租赁准下，对于首次执行日前的经营租赁，本公司在首次执行日根据剩余租赁付款额按首次执行日本公司增量借款利率折现的现值计量租赁负债，按照与租赁负债相等的金额计量使用权资产，并根据预付租金进行必要调整。就上述而言，公司截至2021年1月1日剩余的租赁付款额为2910-200=2710万元，就其按照增量借款利率计算现值确认使用权资产。

但在旧租赁准则下，按照直线法，将以后期间需要支付的租赁款计提在了应付账款。剔除2020年6月应付的租赁款，应付账款中679-200=479万元是首次执行日剩余租赁付款额中的一部分。

由于旧准则下已计提的部分已在对应年度的当期损益中体现。个人认为，在首次执行日该部分应付账款不应调整至租赁负债，而是将其冲减使用权资产。

在新准则上，仅提及剩余租赁付款额按照增量借款利率折现后+预付租金调整使用权资产，并未提及预提的情形。

回答人：chenyiwei

“就上述而言，公司截至2021年1月1日剩余的租赁付款额为2910-200=2710万元”的理解有误，此处的金额不包含截至首次执行日已逾期的、对应于首次执行日之前租赁期间的应付款项。所以应根据“截至2020年12月31日，公司已确认679万（挂账应付账款）”的金额作为对使用权资产金额的调整数，逾期未付的前期租金仍需确认为负债（其他应付款）。

18、疫情减免租金 延期兑现

提问人：wx_625e60bebcff

求助陈版主及各位老师：

公司租赁的房屋，与业主签订疫情租金减免协议，减免2022年2月的租金，但是减免的租金在未来2025年9月兑现。即2022年2月正常支付租金，2025年9月不支付租金。请问这种情况适用疫情期间租金减免的简化处理么，应该如何做账呢。

回答人：chenyiwei

这种情况实际上是减免2025年9月的租金，故不符合疫情相关租金减让的简化会计处理适用条件。

19、有关其他权益工具投资处置时其他综合收益结转留存收益，递延所得税的结转问题？

提问人：海阳爱吃方便面

请教陈版主，某公司账面的某项其他权益工具投资，投资时成本假设600万（贷：其他权益工具投资-成本），2022年1月被投资单位注销了，2021年年底的时候，某公司将预计减值部分按公允价值做如下分录：

1、借：其他综合收益 450

借：递延所得税资产 150

贷：其他权益工具投资-公允价值变动 600

2、2022年1月，核销该项投资

借：其他权益工具投资-公允价值变动 600

贷：其他权益工具投资-成本 600

借：其他综合收益 -450

借：递延所得税资产 -150

贷：留存收益 -600

请教以上账务处理是否准确，若无误，则所有者权益变动表的披露如下：这样其他综合收益结转留存收益的金额是税后金额，留存收益对应增加的是税前金额，所有者权益小计就会有个差额。

所有者.png

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回答人：chenyiwei

这种情况下，在核销时，由于投资损失在税前扣除，导致核销当期的应交所得税减少。如果直接按应交所得税对应计量“所得税费用——当期所得税费用”，就会导致当期所得税费用少计，而事实上这部分损失因为从未进入税前利润，其所导致的所得税纳税义务抵减应当也是调整其他综合收益。所以在核销时需补做一笔分录：借：所得税费用——当期所得税费用 150，贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 150（该分录中的其他综合收益列入综合收益总额）。然后转销递延所得税资产：借：其他综合收益 150，贷：递延所得税资产 150.最后是将其他综合收益余额转入留存收益：借：留存收益 450，贷：其他综合收益。所以“所有者权益内部结转——其他综合收益转留存收益”的金额都是450，不会有差额。

20、请教陈版：入库后产品降级是否计提存货跌价准备并计入资产减值损失

提问人：小岛螃蟹

电池生产企业生产的电池每一种型号分为ABCD四个等级，BCD级品也可以使用但销售价格低，远小于A级品售价，根据收益原则A级品所分配的成本高，A级品所分配成本已经远超过BCD品售价，成本分配后会出现A级品调成BCD级品的情况，即产成品入库时为A级品，仓库日常储存过程中因为存在电池自身自然物理变化或之前检测问题等原因，电池在出库前再次检测会出现少部分A级品变成BCD级品，由于存货跌价准备是中期期末或年度终了进行计提，请问未到期末时点而是在日常过程中能否计提存货跌价准备？日常A品降级是应该计入资产减值损失还是属于收发计量错误或管理不善计入管理费用？

回答人：chenyiwei

1、成本是生产过程中对料工费等要素的耗费。对于此类等级产品，虽然售价不同，但其生产耗费是一样的，故不建议对不同等级的产品分配不同的成本。

请注意：等级产品不同于联产品或副产品，因此不适用按照相对售价比例分配成本的做法。

2、减值准备的测试和计提一般在期末。期末对等级较低的产品应及时计提减值准备。

21、求助陈版主，关于二级子公司之间无偿划转三级子公司的账务处理。

提问人：Up灬

请教陈版：

现在有集团公司甲（最终控制方），甲下面设立两家二级子公司A和B，A下面又设立三级子公司C，这个C是通过市场买来的。现在集团决定，将三级子公司C的股权，从二级公司A无偿划转给二级公司B。请问我下面的账务处理是否正确？①甲公司不进行账务处理；②A公司：借：利润分配-未分配利润 贷：长期股权投资；③B公司：借：长期股权投资 贷：资本公积；④C公司：借：实收资本（B） 贷：实收资本（A）。

回答人：chenyiwei

甲公司应进行账务处理：借：长期股权投资——B，贷：长期股权投资——A。金额为A账面上对C的原投资成本。

B公司应按同一控制下合并处理，但其合并成本应为C的净资产（含商誉）在甲的合并报表层面的账面价值。合并报表编制遵循《企业会计准则解释第6号》第二条规定。

22、同一控制下母公司以持有的子公司股权对另一家公司增资的会计处理

提问人：wx_625fcdc1d233

请教陈老师，同一控制下，母公司100%持有A和B两家子公司，现在母公司要以持有A公司的100%股权对B公司进行增资，假设在合并日，A公司实收资本2000万，净资产1800万，母公司对A的长投金额2000万，在B公司单体如何确定长投的初始入账价值？是否按照同一控制下长投处理，合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，也就是净资产1800万作为B长投的初始投资成本，实收资本的金额如何确定，是否根据股权转让协议，这个定价有没要求？差额是计入资本公积么？母公司单体如何处理？

回答人：chenyiwei

1、B单体层面对A的长投成本确定如你所述，按同一控制下的企业合并处理（合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本）。

2、因为是以股权增资，按《公司法》规定需对A的股权进行评估。实收资本可在不高于该评估值的限度内确定，与B个别报表层面长投入账价值之间的差额调整资本公积。但基于实务考虑，实收资本金额不建议高于前述长期股权投资入账价值。

23、资产评估增值

提问人：1932796577

请教陈版，一发生在05年的事情想咨询下，甲公司有一“非专利技术”，但并没有在账上确认无形资产。该公司做了“非专利技术”的评估增值，并将该“非专利技术”确认为了无形资产，作为非货币性资产投资于子公司。

做“非专利技术”的评估增值时分录为：借：无形资产 贷：资本公积

作为非货币性资产投资于子公司时分录为：借：长期股权投资 贷：无形资产

问题：1.账外“非专利技术”是否可以通过该种评估增值的方式在账上进行确认？

2.是否要确认递延所得税负债？分录为：借：资本公积 贷：递延所得税负债

回答人：chenyiwei

1、不可以，违反历史成本原则。根据当时的非货币性交易准则规定，应以换出资产的原账面价值（0）作为对子公司的长期股权投资成本，但当时对子公司的长投是权益法核算，所以后续还应确认“长期股权投资——投资准备”和资本公积。到后续转为执行新准则时，按《企业会计准则解释第1号》第七条规定进行追溯调整。

2、当时原准则下，多数企业的所得税会计是采用应付税款法的，不存在确认递延所得税资产或负债（当时称为“递延税款借项”“递延税款贷项”）的问题。后续转为执行新准则后，在首次执行日需确认递延所得税资产、负债。

24、请教陈版主集团股份支付形成的资本公积在股改时如何处理？

提问人：辉哥2017

您好陈版，请问集团股份支付形成的资本公积在股改时如何处理？折股时是不是不用考虑这部分，最终还是体现为资本公积-其他资本公积，这样处理会有什么问题吗？

回答人：chenyiwei

折股的依据是基准日经审计的个别报表层面账面净资产。如果这部分资本公积直接体现在相关主体的个别报表层面的，则属于可折股净资产的一部分。仅在合并报表层面体现的资本公积不可用于折股。

25、请问陈版，关于股票投资的金融工具指定问题

提问人：菠菜之灵

某客户A公司作为X上市公司的原始股东，长期战略持有其股权，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，列报在其他权益工具投资。

但2022年X上市公司有发生配股，董事会在配股前就决议将该部分配股所得股权是用于出售的，保持配股前的股数不变。

问：1.能否单独将该部分配股的股数，指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，列报在交易性金融资产。（我是感觉同一公司的股票分别指定很变扭，客户董事会的意思是我决议从配股前就已经决定是短期出售用途的）

2.另因A公司无流动资金用于支付配股款，以融资融券的形式支付配股款后几天马上出售配股部分再偿还融资融券本金。因此产生的融资成本，能否作为交易费用计入金融工具成本，处置时一并转入留存收益（假设列报在其他权益工具投资）；还是说只能计入当期损益-财务费用。

回答人：chenyiwei

1、理论上可以，但必须有相应证据支持不同的管理业务模式，包括但不限于：管理层对配股所得股份持有意图（如择机处置）的相关决议；将这部分资金放在不同的证券账户中，由不同的团队管理运作，适用不同业绩考核标准的相关证据等。

2、不可以。融资只是资金来源，而不是交易环节发生的直接费用。金融资产也不属于借款费用准则规定的“符合资本化条件的资产”。

26、请教陈版，固定资产折旧问题

提问人：marse

被审计单位为一公交公司，购入了一批车辆共500辆，放入仓库两年未使用，是否符合准则规定的“房屋、建筑物以外未使用、不需要以及封存的固定资产”政策？

回答人：chenyiwei

《企业会计准则第4号——固定资产》第十四条：“企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。”

因此，虽然属于““房屋、建筑物以外未使用、不需要以及封存的固定资产””，但仍需计提折旧，计入管理费用，并需关注这些资产的减值问题。

27、公司定期组织员工核酸检测，费用如何核算

提问人：Rebekah.

陈版主您好，请教一个问题，公司每周为员工安排核酸检测，公司规定上班必须持核酸阴性证明，无阴性证明不得进入办公区，请问这部分费用如何进行核算？多谢陈版主

回答人：chenyiwei

如果公司承担这部分核酸检测费用的，建议直接计入管理费用处理。这不属于职工福利，更接近于劳动保护费。

28、请教陈版，非金融企业资金拆借利息收入确认科目的问题。

提问人：wuqijxczj

请教陈版，非金融企业资金拆借一般账面确认为其他应收款，其利息收入适用金融工具准则确认为财务费用—利息收入，请问依据的具体准则条款是哪一条？

谢谢

回答人：chenyiwei

1、拆借资金列报为其他应收款，参照《企业会计准则解释第15号》第二条“关于资金集中管理的列报”的规定。

2、利息作为“财务费用——利息收入”没有明确规定，目前也有列报为投资收益的做法。

29、已开票未确认收入的会计处理

提问人：rainy871127

求教陈版主，针对未达到收入确认条件的产品，已经给客户开具了发票，那么税金应该怎么进行会计处理呢？在新准则情况下，是借什么呢？应收账款、合同资产还是其他流动资产呢？是否有会计准则规定呀~

回答人：chenyiwei

一般是按照开票的销项税额，借记应收账款（销项税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

30、请教陈版：客户承担原材料价格上涨应该如何做会计处理

提问人：wx_626024cb700d

情况描述：有两家关联公司，A公司（中国境内公司）和B公司（香港公司），AB公司同受国外一家公司的控制，AB两家公司的业务模式为A公司买原材料，加工为产成品后，卖给B公司，B公司再卖给客户，疫情原因原材料的价格不稳定，价格会上涨，如原来的原材料卖5元，现在卖8元，有3元的差价，B公司的客户愿意承担这个差价，B公司与有些客户会签订合同说明客户承担原材料上涨的差价，但与另外一些客户仅仅是在邮件中沟通确认客户承担原材料上涨的差价。

对于这个价差3元，AB公司账务处理如下：

1， A公司收货集成产生分录: 借：原材料（5）

主营业务成本-材料采购价（3）

贷：应付账款-供应商（8）

2， A公司收货后，财务当月会调账 ： 借：其他应收款-客户（3）

贷：主营业务成本-材料采购价 （3）

3， 后续B公司销售过发票产生的分录：借 :应收账款-客户（3）

贷：主营业务收入（3）

4， B公司财务会在过票的当月冲减收入：借：主营业务收入（3）

贷：应付账款-A公司（3）

5， A公司账面再做分录 : 借：应收账款-B公司（3）

贷：其他应收款-客户（3）

也就是对于原材料价差3元：A公司会做第一步、第二步、第五步分录。B公司做第三步、第四步分录。

到了产成品买卖的环节，A公司卖给B公司的价格，跟原材料涨不涨价无关，假如原本原材料涨价前，产成品A公司是卖15元给B公司，现在原材料涨价后产成品还是会卖15元给B公司，会计处理跟原材料涨价前的会计处理一样。

B公司卖给客户的价格，也跟原材料涨不涨价无关，假如原本产成品卖19元给客户，现在产成品还是会卖19元。会计处理也跟原材料涨价前的会计处理一样。

请问陈版主，AB公司这种会计处理方式是否正确呢？如果不正确，应该如何做调整？

回答人：chenyiwei

由于原材料涨价是实际情况，客户愿意承担原材料涨价损失也是事实，所以在A、B层面，都应按照原材料的实际成本进行核算，即产品成本根据原材料实际成本计算；客户给予并通过B公司转付给A的原材料差价款也应当计入A、B的收入。目前A、B的做法实际上是按照扣减原材料差价款后的净额计量收入和成本，因而并不恰当。

31、应付票据核算的内容-国内信用证和融信业务

提问人：Zjx111111

陈版主好！

我司除了开具银行承兑汇票和商业承兑汇票，放在“应付票据”科目核算，目前还有其他的支付供应商货款的方式，如国内信用证和银行融信平台签发的电子票据（操作方式：利用银行的授信额度和资质评价，在线签开对上游企业的付款承诺函，供应商在线签收电子付款承诺函，按功能选择持有到期、继续流转或融资。我司链条上任意持有付款确认函的企业可通过平台申请融资，平台对接金融机构进行放款操作，我司到期付款）。

请问这种业务，在未到期付款前，可以从应付账款调整到应付票据核算吗？我的理解，其业务实质类似于银行承兑汇票。谢谢！

回答人：chenyiwei

1、国内信用证可以作为应付票据核算。

2、对于融信等电子支付凭证，不属于应付票据。根据四部委《关于严格执行企业会计准则切实做好企业2021年年报工作的通知》（财会[2021]32号）：“企业因销售商品、提供服务等取得的、不属于《中华人民共和国票据法》规范票据的“云信”、“融信”等数字化应收账款债权凭证，不应当在“应收票据”项目中列示。企业管理“云信”、“融信”等的业务模式以收取合同现金流量为目标的，应当在“应收账款”项目中列示；既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标的，应当在“应收款项融资”项目中列示。企业转让“云信”、“融信”等时，应当根据《企业会计准则第23号——金融资产转移》（财会〔2017〕8号）判断是否符合终止确认的条件并进行相应的会计处理。”。